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公司聘用殘疾人繳哪些稅會(huì)有優(yōu)惠??

所屬欄目:稅務(wù)知識(shí)

閱讀量:3192

發(fā)布日期:2018-03-16 10:59

我們先來(lái)解答,聘用殘疾人的企業(yè)在稅收優(yōu)惠的疑問(wèn)。
 
  疑問(wèn)1:我們屬于個(gè)體戶性質(zhì),經(jīng)營(yíng)外賣餐飲服務(wù),安置了殘疾人,請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅優(yōu)惠政策?
 
  答復(fù):對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人),實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
 
  安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗,下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
 
  疑問(wèn)2:我公司目前僅僅安置了1名殘疾人,請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅優(yōu)惠政策?
 
  答復(fù):不可以,限額即征即退增值稅政策是有人數(shù)要求的。
 
  享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定:
 
  (一)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);
 
  盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。
 
  疑問(wèn)3:我公司目前安置了一定數(shù)量的殘疾人,若是想享受增值稅優(yōu)惠,這些殘疾人員的工資能否通過(guò)現(xiàn)金發(fā)放?
 
  答復(fù):不可以,必須通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放。享受稅收優(yōu)惠政策的條件中規(guī)定:(四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
 
  疑問(wèn)4:我公司既安置了殘疾人,也安置了隨軍家屬,能否同時(shí)享受兩個(gè)增值稅優(yōu)惠政策?
 
  答復(fù):不可以。如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策,但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
 
  疑問(wèn)5:我是一名殘疾人,對(duì)外提供服務(wù)是否有增值稅優(yōu)惠?
 
  答復(fù):殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
 
  疑問(wèn)6:殘疾人稅收優(yōu)惠,這里的殘疾人具體包括哪些情況?
 
  答復(fù):“殘疾人”是指:持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。
 
  疑問(wèn)7:我公司安置了殘疾人,企業(yè)所得稅方面是否有優(yōu)惠?
 
  答復(fù):有的。企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
 
  疑問(wèn)8:對(duì)于安置殘疾人的企業(yè),其他稅種還有稅收優(yōu)惠嗎?
 
  答復(fù):有的,如可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。
 
  疑問(wèn)9:我們是一家批發(fā)家電的銷售公司,安置了部分殘疾人,請(qǐng)問(wèn)能否享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策?
 
  答復(fù):不可以?!∝?cái)稅〔2016〕52號(hào)第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
政策依據(jù)
 
  1、根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào)):
 
  一、對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人),實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。
 
  安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗,下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市,下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
 
  二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件
 
  (一)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);
 
  盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。
 
  (二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
 
  (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
 
  (四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
 
  四、納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的,不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
 
  六、本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
 
  2、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào)):
 
  一、企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
 
  企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。
 
  三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:
 
  (一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。
 
  (二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
 
  (三)定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
 
  (四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
 
  3、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3:
 
  第一條(六)、殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。
 
  4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅(2010)121號(hào)):對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

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